飛鴿出海境外租賃設備的財稅承租方涉稅如何處理？
境外租賃設備的財稅承租方涉稅如何處理？
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carynmacias3567 評論
承租方繳納和代扣代繳增值稅抵扣事項根據(jù)增值稅暫行條例第八條、第十條規(guī)定，貴公司繳納的進口增值稅，如該租賃生產(chǎn)設備專用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目的，取得的海關進口增值稅專用繳款書不得抵扣，否則，可以抵扣。
根據(jù)財稅〔2013〕106號文件的附件1第二十二條第（五）項、第二十三條第（三）項以及第二十四條第（一）項規(guī)定，該公司租賃生產(chǎn)設備，除專用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目外，該公司代扣代繳德國公司的增值稅，可憑稅收繳款憑證，租賃合同、付款證明和境外單位的發(fā)票或對賬單，予以抵扣，但資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。承租方的會計處理承租方從經(jīng)營租賃生產(chǎn)設備，進口及支付租賃費的會計分錄如下：
1.租賃合同貼花借：管理費用——印花稅貸：銀行存款等2.向境外支付保證金借：其他應收款——保證金貸：銀行存款3.進口環(huán)節(jié)繳納關稅，進口增值稅借：制造費用——租賃費借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款4.確認租賃費借：制造費用——租賃費貸：應付賬款——外方5.代扣代繳外方增值稅及附加、企業(yè)所得稅：
借：應付賬款貸：應交稅費——代扣代繳企業(yè)所得稅貸：應交稅費——代扣代繳增值稅及附加6.向外方支付租賃款借：應付賬款——外方貸：銀行存款7.繳納扣繳稅款借：應交稅費——代扣代繳增值稅及附加借：應交稅費——代扣代繳企業(yè)所得稅貸：銀行存款符合規(guī)定條件，承租方代扣代繳的增值稅可以抵扣：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：制造費用——租賃費。
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