巴西流轉(zhuǎn)稅（ICMS）是什么？

巴西流轉(zhuǎn)稅(ICMS)，全稱Imposto sobre Circula??o de Mercadorias e Servi?os，是巴西各州征收的一種消費(fèi)稅，也被稱為巴西的“增值稅”。ICMS的征收范圍涵蓋了商品的流通、通信服務(wù)和跨州、市的運(yùn)輸服務(wù)等。只要商品或服務(wù)在巴西境內(nèi)發(fā)生流通，就需要繳納這一稅種。由于其由各州征收，因此不同州的ICMS稅率存在差異，這增加了稅務(wù)合規(guī)的復(fù)雜性。

跨境電商與ICMS

隨著跨境電商的蓬勃發(fā)展，巴西市場成為了眾多賣家的必爭之地。然而，巴西復(fù)雜的稅收體系，尤其是ICMS，給跨境電商企業(yè)帶來了不小的挑戰(zhàn)。近年來，巴西政府針對(duì)跨境電商出臺(tái)了一系列稅收政策，如自2024年8月1日起，對(duì)50美元以下訂單增收20%的進(jìn)口稅，對(duì)超過50美元訂單征收60%的進(jìn)口稅，同時(shí)所有訂單均需繳納17%的ICMS。這一政策調(diào)整無疑將顯著提高跨境電商進(jìn)入巴西市場的成本，迫使賣家調(diào)整定價(jià)策略和市場策略。

ICMS的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

ICMS的納稅義務(wù)通常發(fā)生在商品或服務(wù)在巴西境內(nèi)流通時(shí)，即商品所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移或提供服務(wù)時(shí)。對(duì)于跨境電商而言，當(dāng)商品從國外進(jìn)口到巴西時(shí)，就需要繳納ICMS。

ICMS的應(yīng)稅金額

ICMS的應(yīng)稅金額通常是基于商品或服務(wù)的凈銷售額計(jì)算，即從銷售總金額中減去退稅和打折后的金額。對(duì)于跨境電商而言，應(yīng)稅金額還包括了關(guān)稅、消費(fèi)稅、聯(lián)邦稅等其他稅費(fèi)的總和。

ICMS的稅率

ICMS的稅率因州而異，通常在7%至35%之間。不同州的稅率差異可能達(dá)到幾個(gè)百分點(diǎn)，這使得跨州交易時(shí)需要考慮稅率差。對(duì)于跨境電商而言，需要特別關(guān)注目的州的稅率，以便準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)繳稅款。

ICMS的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣

在巴西的稅收體系中，ICMS遵循非累積原則，即前一環(huán)節(jié)繳納的稅收可以在后續(xù)環(huán)節(jié)中抵扣。因此，對(duì)于跨境電商而言，如果進(jìn)口商品在巴西境內(nèi)進(jìn)行了再加工或分銷，那么之前繳納的ICMS可以在后續(xù)銷售環(huán)節(jié)中進(jìn)行抵扣。

ICMS的稅款計(jì)算

ICMS的稅款計(jì)算相對(duì)復(fù)雜，需要考慮到商品或服務(wù)的應(yīng)稅金額、稅率以及可能的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等因素。對(duì)于跨境電商而言，還需要考慮到關(guān)稅、消費(fèi)稅等其他稅費(fèi)的影響。因此，建議跨境電商企業(yè)在計(jì)算ICMS稅款時(shí)，尋求專業(yè)稅務(wù)顧問的幫助。

ICMS-ST的特別規(guī)定

ICMS-ST是巴西針對(duì)特定商品和服務(wù)征收的一種附加稅。與ICMS不同，ICMS-ST的征收范圍較小，通常針對(duì)特定行業(yè)或商品。對(duì)于跨境電商而言，如果銷售的商品屬于ICMS-ST的征收范圍，那么還需要額外繳納這一稅種。

巴西稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃的影響

面對(duì)巴西復(fù)雜的稅收體系，跨境電商企業(yè)需要制定詳細(xì)的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃，以確保合規(guī)經(jīng)營并降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這包括了解巴西的稅收政策、注冊(cè)必要的稅務(wù)登記號(hào)、定期申報(bào)稅款以及保持與稅務(wù)部門的良好溝通等。通過制定和執(zhí)行稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃，跨境電商企業(yè)可以更好地適應(yīng)巴西市場的稅務(wù)環(huán)境，提高市場競爭力。